某外國公司駐京代表處在2016年為其外籍員工亞當(dāng)（Adam）分別在國內(nèi)和國外繳付社會保障費(fèi)用若干元，根據(jù)中國的稅收政策規(guī)定，該外籍人員的國內(nèi)和國外社會保障費(fèi)用需要在中國繳納個(gè)人所得稅嗎？
社會保險(xiǎn)是指國家為了預(yù)防和分擔(dān)年老、失業(yè)、疾病以及死亡等社會風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)社會安全，而強(qiáng)制社會多數(shù)成員參加的，具有所得重分配功能的非營利性的社會安全制度。在我國，社會保險(xiǎn)，簡稱社保，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2005年修訂）第二十五條規(guī)定：按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）第一條規(guī)定：企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅
根據(jù)上述稅收法律及政策規(guī)定，單位在為個(gè)人繳納和應(yīng)由職工個(gè)人繳納的社保基金時(shí)，只要不超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例，其為個(gè)人繳納的部分和個(gè)人繳納部分是允許個(gè)人所得稅前扣除的。超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例的，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)員工（無論外籍還是本地員工）在中國境內(nèi)個(gè)人繳納的法定的“五險(xiǎn)一金”在規(guī)定范圍內(nèi)是可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的。
外籍員工的海外社會保險(xiǎn)顧名思義就是外籍員工在海外繳納的社會保險(xiǎn)。根據(jù)上述稅收政策，涉外企業(yè)為外籍員工支付或負(fù)擔(dān)的各類境外社保費(fèi)用以及外籍個(gè)人支付的各類境外社保費(fèi)用，不允許個(gè)人所得稅稅前扣除，均應(yīng)計(jì)入雇員個(gè)人的工資、薪金申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
某外國公司駐京代表處在2016年為其外籍員工亞當(dāng)（Adam）在國內(nèi)繳納的社會保障費(fèi)用，符合當(dāng)?shù)卣?guī)定扣除比例的，允許稅前扣除，超過規(guī)定比例的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅；對于其國外繳付的社會保障費(fèi)用，一律并入當(dāng)期工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。（原標(biāo)題：外籍員工海外社保是否需要繳納個(gè)人所得稅？)