增值稅轉型方案已由財政部上報國務院,方案同時建議于2009年1月1日起實施。
增值稅轉型是提振經濟的一大長期利好,力度大、影響廣、長期存續。但由于增值稅轉型專業性較強,許多人對什么是增值稅,什么是增值稅轉型并不清楚,對增值稅轉型將給經濟增長帶來的直接影響,以及對就業、股市的間接影響也并不清楚。因此,增值稅轉型并沒有引起更大的關注。
現在實行的增值稅,是從1994年稅制改革開始實行的。所謂增值稅從計稅原理上說,是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。
公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額
比如： B公司從A公司購進貨物100件,金額為10000元,但B公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元,而是10000+10000×17%(設增值稅率為17%)=11700元。
為什么只購進的貨物價值才10000元,另外還要支付1700元呢？因為B公司作為消費者要另外負擔1700元的增值稅,即增值稅的價外征收。這1700元增值稅對B公司來說就是“進項稅”。A公司多收了這1700元的增值稅款并不歸該公司所有,該公司要把1700元增值稅上交給國家。所以該公司只是代收代繳而已,并不獲得這筆稅款。
B公司把購進的100件貨物加工成產品80件,出售給C公司,取得銷售額15000元,B公司要向C公司收取的產品貨款也不只是15000元,而是15000+15000×17%=17550元,因為C公司這時作為消費者也應該向B公司另外支付2550元的增值稅款,這就是某公司的“銷項稅”。B公司收了這2550元增值稅額也并不歸B公司所有,B公司也要上交給國家,所以,2550元的增值稅款也不是B公司獲得的,B公司也只是代收代繳而已。
B公司購進貨物支付的進項增值稅款是1700元,銷售甲產品收取的銷項增值稅是2550元。由于B公司是一般納稅人,進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣,所以,B公司上交給國家增值稅款應是：2550-1700=850元。
C公司買了B公司的產品,再賣給D公司,D公司再賣給E公司……,這些過程都是要收取增值稅的,直到賣給最終的消費者,也就把增值稅轉嫁到最終消費者身上,所以增值稅也是流轉稅。
什么是增值稅轉型？
增值稅轉型是按照“進項稅額”的扣除方式,增值稅可分為兩種類型：一是只允許扣除購入的原材料所含的稅金,不允許扣除外購固定資產所含的稅金；二是所有外購項目包括原材料、固定資產在內,所含稅金都允許扣除。通常把前者稱為“生產型增值稅”,后者稱為“消費型增值稅”。我國現在實行的是“生產型增值稅”。增值稅轉型就是將生產型增值稅轉為消費型增值稅,其核心內容是允許企業購進機器設備等固定資產的進項稅金在銷項稅金中抵扣。
“生產型增值稅”,不允許扣除外購固定資產所含的稅金,增加企業購置成本,抑制了對機器設備的投資。“消費型增值稅”,所有外購項目包括原材料、固定資產在內,所含稅金都允許扣除,鼓勵對制造業固定資產的投資。
增值稅轉型直接影響到整個制造業。制造業包括除采掘業、公用業(電、煤氣、自來水)以外的所有30多個行業,占GDP50%以上,是國民經濟的經濟基礎和命脈。在同樣生產經營條件下,通過增值稅轉型能夠提高制造業的競爭力和利潤水平。經測算,實行“消費型增值稅”每年相當于減稅1000億以上。對制造業上市公司的業績有直接相關性,可以減少稅收上繳額度、提高利潤水平和償債能力。從這個意義上說,增值稅轉型也是提振股市的一大利好。同時,增值稅轉型不是臨時性的優惠政策,而是長期存續的稅收制度。
總之,增值稅轉型是力度大、影響廣、長期存續的利好。對于提振經濟、股市和民眾信心具有重要作用。
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