現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運(yùn)用及其增減變動情況的報表。這里的“現(xiàn)金”通常包括貨幣資金和現(xiàn)金等價物。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等隨時用于支付的存款和現(xiàn)金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。
現(xiàn)金流量表有如下作用：首先，反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。其次，評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況。再次，分析凈收益與現(xiàn)金流量問的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因。最后，通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。
密切關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量表是為了及時、清楚地了解該企業(yè)的發(fā)展情況。如果現(xiàn)金流量大，那么資金周轉(zhuǎn)能力強(qiáng)，公司利潤大，股票價格的收益則有所保障；反之，公司前景不景氣，僅有微薄利潤，投資者的股票價格則會貶值。
許多投資者對現(xiàn)金流量表抱有很大的期望，認(rèn)為“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”可以提供比“凈利潤”更加真實(shí)的經(jīng)營成果信息，或者它不太容易受到上市公司的操縱等等。事實(shí)上，這些觀點(diǎn)是比較片面的，主要原因有以下幾點(diǎn)。
1.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金制，即只記錄當(dāng)期現(xiàn)金收支情況，而不理會這些現(xiàn)金流動是否歸屬于當(dāng)期損益。因此，企業(yè)的當(dāng)期業(yè)績與“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”沒有必然聯(lián)系，更談不上投資、籌資活動所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動了。另外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)的利潤表可以正常反映當(dāng)期賒銷、賒購事項的影響，而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的。不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償款事項使得“經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額”比“凈利潤”數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動性。
2.現(xiàn)金流量表只是一種“時點(diǎn)”報表，一種“貨幣資金”項目的分析性報表。因此，其缺陷與資產(chǎn)負(fù)債表很相似。顯而易見，特定試點(diǎn)的“貨幣資金”余額是可以操縱的。