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掛牌公司關聯交易違規案分析

2017-07-29 20:25? 來源:股轉網 本篇文章有字,看完大約需要 分鐘的時間

來源:股轉網

財經365訊  掛牌公司的關聯交易是指掛牌公司與關聯方之間發生的轉移資源或義務的事項,是公司在日常運營過程中極易產生不公平結果的交易行為,并常與資金占用等違規行為“結伴而行”。因此,對投資者而言,如何確定掛牌公司關于關聯交易的行為是否披露,對維護自身權益至關重要。

一、掛牌公司關聯方應包括哪些?

掛牌公司的關聯方及關聯關系是以《企業會計準則第36號-關聯方披露》規定的為準,以及掛牌公司、主辦券商或全國股轉系統根據實質重于形式原則認定的情形。

根據會計準則規定,企業關聯方包括:該企業的母公司;該企業的子公司;與該企業受同一母公司控制的其他企業;對該企業實施共同控制的投資方;對該企業施加重大影響的投資方;該企業的合營企業;該企業的聯營企業;該企業的主要投資者個人及與其關系密切的家庭成員(主要投資者個人,是指能夠控制、共同控制一個企業或者對一個企業施加重大影響的個人投資者);該企業或其母公司的關鍵管理人員(關鍵管理人員,是指有權力并負責計劃、指揮和控制企業活動的人員)及與其關系密切的家庭成員(與主要投資者個人或關鍵管理人員關系密切的家庭成員,是指在處理與企業的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員);該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。

二、掛牌公司的關聯交易需如何披露?

日常性關聯交易:掛牌公司應當在披露上一年度報告之前,對本年度將發生的關聯交易總金額進行合理預計,提交股東大會審議并披露。對于預計范圍內的關聯交易,公司應當在年度報告和半年度報告中予以分類,列表披露執行情況。

如在實際執行中預計關聯交易金額超過本年度關聯交易預計總金額的,公司應當就超過金額所涉及事項依據公司章程提交董事會或者股東大會審議并披露。

日常性關聯交易指掛牌公司和關聯方之間發生的購買原材料、燃料、動力,銷售產品、商品,提供或接受勞務,委托或受托銷售,投資(含共同投資、委托理財、委托貸款),財務資助(掛牌公司接受的)等的交易行為;公司章程中約定適用于本公司的日常關聯交易類型。

偶發性關聯交易:除日常性關聯交易之外的其他關聯交易,掛牌公司應當經過董事會或股東大會審議并以臨時公告的形式披露。

案例1:掛牌公司Y向其控股股東集團公司S以收購保證基金的名義劃款1.1億元,該金額并未在上一年年報關于關聯交易的章節中披露。而該事項發生時,掛牌公司Y未履行董事會、股東大會決策程序,發生后也未履行披露義務。

可以看出,控股股東集團公司S為Y公司的關聯方,Y公司與關聯方發生重大交易金額為偶發性關聯交易,屬于除日常性關聯交易之外的其他關聯交易行為,應按照《全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司信息披露細則(試行)》(以下簡稱《信息披露細則》要求,履行董事會或股東大會審議并予以披露。鑒于該違規行為,全國股轉系統對Y公司董事長與董事會秘書采取了相關的自律監管措施。

三、公司在申請掛牌期間如發生關聯交易應如何披露?

根據全國股轉系統于2014年4月24日發布的《關于申請掛牌期間公司信息披露相關問題的通知》(以下簡稱《通知》)規定:自提交掛牌申請之日起至全國股轉系統出具同意掛牌函之前,公司在此期間發生的所有重大事件均需及時報告掛牌業務部,對重大事件的判斷參照《信息披露細則》第三章的規定。因此,在全國股轉系統出具同意掛牌函至首次信息披露期間,公司已納入全國股轉系統的自律監管,應嚴格遵守《信息披露細則》等有關規定,履行信息披露義務;如公司發生涉及申請掛牌條件的重大事件,應及時報告掛牌業務部,并根據具體情況對公開轉讓說明書等首次信息披露文件進行更新調整。

案例2:公司L在申請掛牌期間,向關聯方某科技公司支付1000萬元購房預付款,該購房事宜經公司董事會和股東大會審議通過,但是公司L在申請掛牌期間從未提及此關聯交易。

根據《通知》要求及《全國中小企業股份轉讓系統業務規則(試行)》的規定,公司L作為申請掛牌公司存在信息披露的重大遺漏行為。申請掛牌公司應當真實、準確、完整、及時地披露信息,不得有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的行為,且申請掛牌公司的董事、監事及高管人員應忠實、勤勉地履行職責,保證公司披露信息的真實、準確、完整、及時、公平。根據《全國中小企業股份轉讓系統公開轉讓說明書內容與格式指引(試行》的規定,申請掛牌公司應根據《公司法》和《企業會計準則》的相關規定披露關聯方、關聯關系、關聯交易,并說明相應的決策權限、決策程序、定價機制、交易的合規性和公允性、減少和規范關聯交易的具體安排等。申請掛牌公司應根據交易的性質和頻率,按照經常性和偶發性分類披露關聯交易及其對財務狀況和經營成果的影響。

對于公司L的違規行為,全國股轉系統對L公司及公司董事長、董事會秘書采取了相關自律監管措施。(原標題:投資者教育案例四:掛牌公司關聯交易違規案例分析

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