今年6月20日,《每日經濟新聞》獨家對天際數字(831478,OC)2016年財報審計意見“變臉”成“保留意見”、財務數據未經會計師事務所審定一事進行了深度報道。
那么,天際數字為何發布一份未經審計的年報呢?日前,股轉系統的一則公告指出了這起風波原委,是瑞華會計師事務所會計師向天際數字提供了非正式簽發的電子版審計報告和虛假的審計報告號,而天際數字據此于4月28日引用未經審計定稿的審計報告披露了2016年年度報告。
《每日經濟新聞》記者注意到,目前天際數字采取做市轉讓。從4月28日發布“未審計”年報 到停牌,經歷21個交易日,共成交330.6萬股,成交額為883萬元。律師表示,如果年報未經審計,公司卻公開宣稱經過了審計,可以認定構成虛假陳述,投資者受此誤導購買了公司股票,可以向公司主張索賠。
股轉還原“變臉”報告出現始末
9月1日,股轉系統連發三份監管處罰公告,劍指此前天際數字2016年年報披露后審計意見“變臉”事件。
今年6月,天際數字前腳再次入選創新層,后腳就被曝出2016年財務報表未經會計師事務所審定。掛牌公司為何發布未經審計的年報呢?股轉系統發布的紀律處分公告還原了事件始末。
公告顯示,天際數字在2017年4月28日披露2016年年報時,未取得經瑞華會計師簽字確認、事務所蓋章的審計報告,直接以審計報告的電子稿進行披露,審計意見披露為“標準無保留意見”。6月7日,天際數字披露了《2016年年度報告(更正公告)》,對審計意見、審計報告號、財務數據等內容進行了調整,審計意見變更為“保留意見”。
在未取得會計師事務所出具的蓋章版審計報告情況下,天際數字卻仍向主辦券商東北證券提供了分層填報數據,違反填報中“提供信息真實、準確、完整”的承諾。最終,根據《分層管理辦法》,股轉系統將其正式調出創新層。
那么為何天際數字會“大膽”地使用電子稿呢?股轉系統在公告中揭示,瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)是天際數字2016年年報審計機構,項目組成員、瑞華會計師事務會計師黃麗華在未履行完畢所內質量控制程序的情況下,向天際數字提供了審計報告電子版及審計報告號,告知其已定稿,并承諾于5月2日補充紙質蓋章報告。但該審計報告非瑞華會計師事務所正式簽發,審計報告號為會計師根據已出具的其他審計報告號預估,即會計師向天際數字提供了虛假審計報告號。
掛牌公司、中介全被罰
對于天際數字在2016年年報披露使用未經會計師簽字、事務所蓋章的審計報告等情況,股轉系統對天際數字及其董事長吳國平、財務總監張斌、董事會秘書許小艷實施公開譴責的紀律處分,并記入誠信檔案數據庫。
此外,股轉系統認為,主辦券商東北證券由于年報披露過程中未督導天際數字遵守信息披露規則,事前審查未能做到勤勉盡責,且在明知上述事實的情況下為天際數字填報分層數據,存在嚴重失職行為,故決定對東北證券采取出具警示函并責令改正的自律監管措施。
對此次違規事件,股轉系統表示瑞華會計師事務所會計師黃麗華負有直接責任,瑞華會計師事務所內部管理不善,負有重要責任,上述主體未能勤勉盡責提供審計服務,違反了《業務規則》第 1.7條規定的“遵守行業規范,勤勉盡責,誠實守信”要求,決定對其及相關會計師采取出具警示函的自律監管措施。
一位長期從事新三板企業審計工作的注冊會計師對《每日經濟新聞》記者表示,在具體的操作中,不時會有電子版早于蓋章紙質版的審計報告送達到公司的情況出現,但主要是為了讓公司對經營狀況進行分析,方便撰寫年報,“公司一般不會去披露沒有會所蓋章確認的審計報告,這是常識”。此外,該注冊會計師還告訴記者,電子版一般也分為兩種,一種是沒有經過內控審核的Word版本,還有一種是已經審核過并蓋章的審計報告PDF掃描件。如果公司要件比較急,一般會計師也都會盡量提供掃描件給公司。
律師:可索賠
資料顯示,目前天際數字采取做市轉讓。雖然初登新三板的天際數字開始僅有6名股東,但到去年年末時已有103戶股東,到今年上半年末有142戶股東。值得一提的是,從4月28日發布年報到6月5日天際數字宣布停牌時,經歷了21個交易日,成交330.6萬股,成交金額為883萬元,股價走出了11.07%跌幅。顯然,不少投資者在這一段時間交易了天際數字。
華東地區一位證券律師對記者表示,公眾公司年報披露之前必須經過正式審計,如果披露的是未經審計的,公司必須進行明確提示,如果年報未經審計,公司卻公開宣稱經過了審計,可以認定構成虛假陳述。