新三板概念|會(huì)計(jì)調(diào)整成常態(tài)！調(diào)整幅度過大IPO可能被否！
前段時(shí)間因終止IPO鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的宏源藥業(yè)今日被證監(jiān)會(huì)開罰單了。
證監(jiān)會(huì)表示，宏源藥業(yè)在申請首次公開發(fā)行股票并上市過程中，成本核算不規(guī)范， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，留存危險(xiǎn)廢棄物處置不符合相關(guān)法律要求且未披露由此產(chǎn)生的處置費(fèi)用對經(jīng)營成果的影響，決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)督管理措施。
風(fēng)波中心的宏源藥業(yè)表示將盡快整改上述問題，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理薄弱環(huán)節(jié)加大整改和完善力度，在完成整改并符合上市條件后將擇機(jī)重新申報(bào) IPO。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱是宏源藥業(yè)一直以來的弊端。公司曾在2015年開具7900萬元無真實(shí)交易背景的票據(jù)，且未在2015年半年報(bào)中如實(shí)披露，去年九月就因此被股轉(zhuǎn)系統(tǒng)采取約見談話和責(zé)令整改的自律監(jiān)管措施。
其財(cái)會(huì)基礎(chǔ)薄弱的另一體現(xiàn)是多次進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。今年6月28日，宏源藥業(yè)對其2014年、2015年年報(bào)進(jìn)行了前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，調(diào)整項(xiàng)目涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等多項(xiàng)。而在2016年年底，公司就已經(jīng)進(jìn)行過一次會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整。
此次被證監(jiān)會(huì)點(diǎn)名，對于宏源藥業(yè)下一步IPO計(jì)劃是否會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響還未可知，但財(cái)會(huì)基礎(chǔ)薄弱帶來的內(nèi)控制度不完善的帽子暫時(shí)是摘不下來了。
會(huì)計(jì)調(diào)整成常態(tài)
宏源藥業(yè)不是第一家進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的擬IPO公司。
事實(shí)上，由于新三板財(cái)務(wù)規(guī)范要求與IPO還是有一定差距，掛牌公司在IPO的時(shí)候容易遭到證監(jiān)會(huì)質(zhì)疑，追溯調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)已經(jīng)成為常態(tài)。
已成功轉(zhuǎn)板的世紀(jì)天鴻就曾對主要客戶銷售額、前五大供應(yīng)商采購情況、預(yù)付賬款性質(zhì)等進(jìn)行調(diào)整，還因?yàn)檎泄蓵c此前在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)申請掛牌時(shí)的公轉(zhuǎn)明存在多處差異而被股轉(zhuǎn)開了罰單——對公司及董事長任志鴻、董秘張立杰采取要求提交書面承諾的自律監(jiān)管措施。
當(dāng)時(shí)外界擔(dān)心該處罰或會(huì)影響世紀(jì)天鴻的IPO進(jìn)程，其實(shí)世紀(jì)天鴻會(huì)計(jì)調(diào)整的金額很小，只要公司后續(xù)能解釋清楚會(huì)計(jì)調(diào)整的原因，IPO應(yīng)該不會(huì)有實(shí)質(zhì)上的障礙。
事實(shí)也的確如此，不過多處會(huì)計(jì)調(diào)整畢竟從側(cè)面說明公司財(cái)會(huì)處理能力和信披質(zhì)量尚待提高，而由此引發(fā)的財(cái)務(wù)問題和內(nèi)控制度問題才是證監(jiān)會(huì)關(guān)注的重中之重，此前就有不少公司因?yàn)闀?huì)計(jì)調(diào)整幅度過大遭到發(fā)審委否決。
調(diào)整幅度過大可能被否
2010年5月，深圳市脈山龍信息技術(shù)股份有限公司（以下簡稱脈山龍）創(chuàng)業(yè)板上市申請遺憾被否，其報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正遭到問詢。
發(fā)審委表示，申請人調(diào)減2007年度并計(jì)入2008年度主營業(yè)務(wù)收入1182.6萬元，占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入的比例分別為21.8%、13.12%；調(diào)減2007年度并計(jì)入2008年度凈利潤517.7萬元，占當(dāng)期凈利潤的比例分別為42.49%、40.06%，且該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在申請人變更為股份公司之后，說明申請人會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)部控制制度存在缺陷。